误区一 

支付自然人的劳务报酬，不需要发票就可以税前扣除。

 纠正： 以上理解是错误的，支付自然人的劳务报酬，当然需要取得劳务报酬的发票，才可以税前扣除。 

 提醒： 根据国家税务总局公告2018年第28号的规定，支付自然人的劳务报酬不超过500元的，也可以用收款凭证税前扣

除。

 误区二 

 支付自然人的劳务报酬，在代开发票环节税局大厅来征收个人所得税。

 纠正： 以上理解是错误的，自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不

再征收个人所得税。

 提醒： 代开发票单位( 包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人

依法扣缴”。

 误区三 

 我企业支付外部人员刘师傅劳务报酬10300元，请问代扣20%个税的时候是按照含税收入来计算个税吧？ 

 纠正： 以上理解是错误的，应该按照不含税收入计算代扣的个税。 不含税收入=10300/1.03=10000元 代扣的个税

=10000*（1-20%）*20%=1600元

 参考1： 国家税务总局云南省12366纳税服务中心答复：劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。计算个人所得税

时，已缴纳的增值税附征税费，可以从不含增值税收入中扣除后，再减除费用

 参考2： 12366北京中心答复：您好，劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。计算个人所得税时，已缴纳的增值

税附征税费，可以从不含增值税收入中扣除后，再减除费用。 

误区四 

 支付自然人的劳务报酬，支付方在预扣个人所得税的时候直接乘以20%税率计算。 

 纠正： 以上理解是错误的，需要先计算收入额，再按照税率20%预扣个税。

 提醒： 《个人所得税法》第六条：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为

收入额。

 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 

 误区五 

 支付自然人的劳务报酬不超过800元的，无需申报个税。 

 纠正： 以上理解是错误的，公司作为劳务报酬的支付方，应履行扣缴的义务。 

 提醒： 劳务报酬所得每次收入未超过800元的，由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用

按八百元计算”，所以应预扣预缴个人所得税税额为0。0并不代表不需要申报。 

 参考： 《个人所得税法》规定：第四条，实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括： 

 （一）工资、薪金所得； 

 （二）劳务报酬所得； 

 （三）稿酬所得； 

 （四）特许权使用费所得： 

 （五）利息、股息、红利所得； 

 （六）财产租赁所得；

 （七）财产转让所得； 

 （八）偶然所得。

误区六

 支付同一自然人的同一项目的劳务报酬，一个月内多次取得的，每次都可以减去800元或者20%扣除。

 纠正： 以上理解是错误的，劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以

一个月内取得的收入为一次。

 参考1： 《个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第六条第（二）项规定，劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得

的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、

影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。第十

四条第（一）项规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于

同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 

参考2： 国家税务总局2019年12月4日互动留言“企业请老师分别在不同月份来讲课，但报酬在同一个月支付的，申报个税

时是否属于‘同一项目连续性收入’，合并在一起申报？”解答中明确，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第

十四条，劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为

一次。企业请老师分别在不同月份来讲课，但报酬在同一个月支付的，属于同一项目连续性收入，应以一个月内取得的收入

为一次。