残保金如何计算？如何申报？ 如何账务处理？

一、每个企业必须缴纳残疾人就业保障金吗？

 残疾人就业保障金是为了保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。 

 用人单位应当按照不低于上一年度平均在职职工总数的0.5%的比例安排本市户籍残疾人就业，达不到规定比例的应当缴纳保障金。

 因此，未按规定安排残疾人就业的企业都必须缴纳残保金，但是符合8号公告优惠政策的，可以享受优惠。

二、如何计算残保金？如何做账务处理？ 

 1.残保金如何计算？ 

2、残保金账务处理

(1) 计提残疾人就业保障金

借：管理费用

贷：应交税费—应交残疾人就业保障金/其他应付款-残保金 

 注：财政部会计司明确，企业根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）的规定，应缴纳的残疾人就业保障金，应当计入“管理费用”科目。

 (2) 缴纳残疾人就业保障金 

借：应交税费—应交残疾人就业保障金/其他应付款-残保金 

 贷：银行存款

 (3) 延期缴纳所支付的滞纳金 

 借：营业外支出 

 贷：银行存款 

 注：财政部会计司明确，企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，计入“营业外支出”科目。

 (4) 残保金减免的会计处理 

 若因安置残疾人就业满足安置月数而获得全部减免或人员不超过30人免征残保金，可以不必计提；若因政策优惠或安置残疾人就业但未满足安置比例，则部分减免，可以仅就减免后实际应缴金额计提。若希望账面反映减免金额，也可以先行计提，然后原分录冲回。 

 借：应交税费—应缴残疾人就业保障金/其他应付款-残保金 

 贷：管理费用 鉴于直接减免特性，不宜结转其他收益等科目。

 (5) 残保金返还的会计处理

企业超比例安排残疾人就业或因安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，符合《企业会计准则第16号-政府补助》关于收益性支出的要求，计入“其他收益”科目，会计处理为： 

 借：银行存款 

 贷：其他收益(小企业会计准则计入“营业外收入”）

 提示：2024年申报所属期2023的残保金，可享受最新优惠政策。

申报举例如下： 

1、不超过30人 

 案例一：某公司2023年工资总额100万，职工人数25人，未安排残疾人，如何申报残疾人就业保障金？

 2024年在深圳电子税局填写申报表后，系统自动减免了残保金。 符合人数小于30人的优惠，享受免征。 

 注意：深圳是用人单位应当按照不低于上一年度平均在职职工总数的0.5%的比例安排本市户籍残疾人就业。

 2、超过30人

 案例二：深圳某公司2023年工资总额100万，职工人数40人. 

 未安排残疾人员，安置比例小于0.5%（实际安置比例为0%），如何申报享受优惠？ 

 根据最新政策规定，我们只按照应纳费额的90%缴纳，相当于减免了10%的费用。 

 提示，进入电子税局申报界面后，系统自动带出经深圳市残疾人联合会审核确认的2023年度保障金应缴款信息，用人单位只需要据实填报“上年在职职工工资总额”，确认无误后即可完成申报，无需提供纸质资料。