其他常见账务处理误区

误区一：公司办公室购入的桶装水，计入了职工福利费。

 办公室购入的桶装水是用于办公的，应该计入“办公费”中，企业所得税据实扣除。计入福利费有两处不利： 

 （1）多缴纳企业所得税。由于福利费是在工资薪金的14%限额中扣除，若计入福利费中，则会挤占福利费的限额，可能会导致福利费的调增。 

 （2）福利费对应的进项税不能抵扣。 

 误区二：为员工报销的体检费计入了职工福利费。 

 职工体检费，要区分为两种情况：福利性质和非福利性质。 

 1、福利性质的体检费 

 福利性质的体检，就是企业员工人人均可享受，完全就是一种福利待遇，跟具体的工作岗位等没有直接的关系。 这种情况下的体检费，应归入“职工福利费”。 

 （1）账务处理： 

借：管理费用—职工福利费 

 贷：应付职工薪酬—福利费 

 （2）企税税前扣除： 在工资薪金支出总额的14%以内限额扣除。 

 （3）个税缴纳问题： 计入“工资薪金”总额，由单位负责代扣代缴个税。

 2、非福利性质的体检费 

包括职业病防治体检、职业健康体检（办理健康证）等，因为特殊的工作岗位或工作环境等，法律法规要求对这些职工必须定期或不定期进行的体检。

这类体检的费用支出，属于劳动保护费或企业证照办理费用等。 

 （1）账务处理： 

借：管理费用—劳动保护费 

 应交税费—应交增值税（进项税额）（如有的话） 

 贷：银行存款 

 （2）企税税前扣除： 根据《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予全额扣除。

 （3）个税缴纳问题： 员工体检费属于劳动保护费的，一般不计缴个税。 

 误区三：报销老板各项费用并计入福利费。 

 实务中，经常有老板将个人消费、家庭支出的发票拿来公司报销，财务人员统统都计入福利费。按照会计制度的相关规定，企业的账面上不应该报销和经营无关的费用。按照税法的规定，与生产经营无关的费用不能税前扣除，汇算清缴时应该做纳税调增，同时这部分费用还应该缴纳个税。

 误区四：食堂就餐费用全部计入职工福利费 

 食堂的就餐费用应该区分情况，如果是内部员工的就餐费用应该计入福利费，而招待外部客户的费用则应该计入业务招待费，业务招待费税前扣除的限额更加严苛。