营业外支出一定不能税前扣除吗？不一定！看看10个小问答！

问一：企业由于违章建设，被规划局下发《整改通知书》拆除，拆除损失约计100万元，我们计入了营业外支出，

         请问能否税前扣除？ 

答复：由于属于违法支出，不得税前扣除。

 问二：我们企业由于逾期缴纳社保，产生了社保滞纳金约计1万元，我们计入了营业外支出，请问能否税前扣除？ 

答复：社保费滞纳金可以在税前扣除。

 问三：我们企业由于逾期缴纳增值税，产生了税收滞纳金约计1万元，我们计入了营业外支出，请问能否税前扣除？ 

答复：税收滞纳金不得在税前扣除。 

问四：我们企业由于合同没有执行而出现违约，产生了违约金约计1万元，我们计入了营业外支出，请问能否税前扣除？ 

答复：违约金可以税前扣除。 

 问五：我们企业在出售旧车辆的时候，产生了固定资产清理损失约计10万元，我们计入了营业外支出，请问能否税

          前扣除？ 

答复：可以税前扣除。

 问六：我们企业直接捐赠给某学校现金约计10万元，我们计入了营业外支出，请问能否税前扣除？ 

答复：不可以税前扣除。

 问七：企业是一家房地产开发企业，通过招拍挂取得了一块土地，请问因逾期缴纳土地出让金而产生的滞纳金，我们计入

          了营业外支出，请问能否税前扣除？ 

答复：可以税前扣除。 

 问八：我们企业由于延期支付货款被供应商要求支付了10万元罚款，我们计入了营业外支出，请问能否税前扣除？ 

答复：可以税前扣除。

 问九：我们企业有一笔应收账款难以全部收回，经过双方协议达成债务重组协议，债务重组损失10万元，我们计入了

          营业外支出，请问能否税前扣除？ 

答复：可以税前扣除。 

 问十：我们企业通过中国红十字会，捐赠给目标脱贫地区的扶贫捐赠支出现金约计10万元，我们计入了营业外支出，

          请问能否税前扣除？ 

答复：可以税前扣除。

参考一

依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

 (一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 

(二)企业所得税税款； 

(三)税收滞纳金；

 (四)罚金、罚款和被没收财物的损失；

 (五)本法第九条规定以外的捐赠支出； 

(六)赞助支出； 

(七)未经核定的准备金支出；

 (八)与取得收入无关的其他支出。

参考二

 国家税务总局河南省税务局 2021 年 12 月 2 日在 12366 纳税服务平台对问题“招拍挂方式取得的土地，土地出让金滞纳金能否在企业所得税前扣除？”答复如下，根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定》(中华人民共和国主席令第 64 号)规定，第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。……第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：…… (四)罚金、罚款和被没收财物的损失……因此，土地出让金滞纳金属于违反《土地出让合同》产生的违约金，不属于罚金、罚款和被没收财物的损失，可以在企业所得税前扣除。 

因此，你公司因逾期缴纳土地出让金而产生的滞纳金，属于违反《土地出让合同》产生的违约金，不属于罚金、罚款和被没收财物的损失，可以在企业所得税税前扣除。

参考三 

《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）规定，自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。